年终关账时存货办理全攻略：会计、税务取内控

　　税务处置是企业年终关账的主要环节，关乎企业税负程度和税务合规性。准确处置存货相关税务事项，能无效降低税务风险，避免不需要的经济丧失。

　　查抄企业采购入库的存货能否取得了合规或合适税法的其他凭证。所采购的材料没有取得正轨或合适税法的其他凭证，相关成本费用不得正在所得税前列支。对于岁暮货到票未到的暂估入库环境，应正在次年5月31日前取得或合适税法的其他凭证，不然需正在所得税汇算清缴时进行纳税调整。

　　可是，企业会计核算按照新收入的“五步法”确认收入，可能曾经满脚上述税法的，并不满脚会计核算的收入确认，即便曾经发出的商品如可能无法收回货款的，会计核算就正在“发出商品”中核算。

　　（2）存货报废、毁损或变质丧失，为其计税成本扣除残值及义务人补偿后的余额，应根据以下材料确认：①存货计税成本简直定根据；②企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值环境申明及核销材料；③涉及义务人补偿的，该当有补偿环境申明；④该项丧失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或削减昔时应纳税所得、添加吃亏10%以上，下同)，有代表人。

　　存货的暂估入库必需成立正在有实正在货色购进入库的根本上，某些企业或财政人员为了少预缴企业所得税或少交企业所得税，正在季度末或岁暮，正在底子就没有存货购进的环境下，虚假暂估入库并随后结转成本费用，然后正在次年5月31日前接管虚开来填补虚假的暂估入库。

　　企业因存货清点发觉因办理不善形成存货毁损、报废、被盗等缘由不得从销项税额中抵扣的进项税额（转出），能够取存货盘亏丧失一路正在计较应纳税所得额时扣除。但需要按照《国度税务总局关于发布企业资产丧失所得税税前扣除办理法子的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第25号，以下简称25号通知布告），别离预备材料留档备查，正在申报时间接填报申请税前扣除。

　　按期清点是存货账实相符的主要手段。企业应按照本身规模和营业特点，制定月度、季度和年度清点打算。月度清点可采用轮回清点法，每天清点必然数量的存货，确保日常存货数据的精确性。好比，一家小型电子配件企业，每月拔取部门价值较高或收支库屡次的配件进行清点，及时发觉并改正差别，避免问题堆集。

　　这种行为，是典型的偷税行为，并且还涉嫌虚开，轻者按照偷税行为补税+畅纳金+罚款，严沉者将面对着刑事义务。

　　为处理这一问题，财政部分取采购部分亲近沟通，及时敦促供应商开具。对于已暂估入账但取现实金额存正在差别的原材料，按照进行了红字冲销和从头入账处置，调整了成本结转金额，确保成本核算的精确性。

　　以B公司为例，该公司正在年终关账时发觉，部门存货的出库记登科成本结转不婚配，导致库存成本核算呈现误差。经查抄，本来是因为收支库单据登记不及时，财政人员正在进行成本结转时根据了错误的数据。这不只影响了财政报表中存货价值的精确性，也可能导致企业多缴或少缴税款。因而，企业应加强对收支库单据的办理，成立严酷的审核轨制，确保单据的实正在性和完整性，同时规范成本结转的流程和方式，成本核算的精确性。

　　按照《国度税务总局关于打消20项税务证明事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第65号)，对于25号通知布告要求的“专业手艺判定看法（演讲）或中介机构专项演讲”，不再要求，改为纳税人留存备查自行出具的有代表人、次要担任人和财政担任人签章相关丧失的书面申明。

　　（1）存货盘亏丧失，为其盘亏金额扣除义务人补偿后的余额，应根据以下材料确认：①存货计税成本确定根据；②企业内部相关义务认定、义务人补偿申明和内部核批文件；③存货清点表；④存货保管人对于盘亏的环境申明。

　　③留意关账挨次：必需先完成库存关账，再施行存货期末核算关账。未库存关账可能导致当期库存数据被，成本核算失实；未存货核算关账则影响财政报表精确性。

　　季度清点则更全面，采用实地清点法，对各类存货进行一一清点。某服拆企业每季度末对仓库所有服拆进行清点，记实格式、尺码、数量及质量情况，将清点成果取账面数据查对，阐发差别缘由，如能否存正在发卖未及时记账、货色丢失或清点失误等环境。

　　②关账前先辈行库存关账，冻结会计期间的库存数据，确保数据静态，为后续成本核算供给精确、不变的数据根本。然后再施行存货期末核算关账，完成存货成本的最终核算。

　　按照国度税务总局通知布告2018年第15号：企业向税务机关申报扣除资产丧失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产丧失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产丧失相关材料，相关材料由企业留存备查。企业该当完整保留资产丧失相关材料，材料的实正在性、性。

　　明白各岗亭正在存货办理中的职责，实行权限分手，可无效防止舞弊行为发生。采购部分担任存货采购打算制定取供应商选择，严酷按审批后的采购打算施行，不得私行更改采购数量、价钱等环节消息。

　　正在清点前，应即便对存货进行会计处置，确保账簿记实无误。正在现实营业中，因为各类缘由，可能会呈现存货已入库但未到的环境，这就需要正在清点前进行暂估入库处置。

　　按照会计轨制，企业能够按照需要选用存货计价方式，但一经确定，年度内不克不及随便变动。如确实需要变动，必需正在会计报表中申明变动缘由及对财政情况的影响。

　　一方面存货余额大幅削减但停业收入未同比添加，可能存正在未开票发卖收入或视同发卖营业但没依法申报。另一方面正在收入未添加环境下存货大幅添加，可能存正在采办进项或多列成本的风险。

　　（2）需要加工的材料存货：可变现净值=所产成品的估量售价-至落成估量将要发生的成本-估量发卖费用和相关税费。

　　存货成本计较方式（如先辈先出法、加权平均法等）一经确定，年度内不得随便变动。如确需变动，必需正在会计报表中申明变动缘由及对财政情况的影响。

　　按照企业会计原则，存货该当按照成本取可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值时，该当计提存货贬价预备。可变现净值简直定方式因存货类型而异。

　　发觉问题后，财政人员及时进行了账务调整，将0。65万元进项税额转出，计入“待处置财富损溢”科目，待公司办理层核准后，再将丧失计入“办理费用”科目。同时，公司加强了对存货保管的办理，制定了严酷的仓库办理轨制，防止雷同丧失再次发生。

　　对存货的收支库进行授权节制，确保只要颠末授权的人员才能进行存货的收发。利用消息办理系统（如ERP系统）来办理和存货，提高存货办理的效率和精确性。

　　年终关账时，存货正在会计处置上，需注沉采购取暂估的精确操做，确保收支库记实详实、成本结转合理，规范损耗核算并认实落实清点工做，账实相符。

　　针对这一问题，公司起首对仓库办理人员进行了培训，强调收支库单据及时登记的主要性，并成立了收支库单据审核轨制，确保单据的精确性和完整性。对于已发卖未结转成本的手机，财政部分按照现实发卖数量和成本单价，及时进行了成本结转，调整了库存成本。

　　公司正在清点中发觉一批因办理不善导致受潮损坏的电子元件，价值5万元。财政人员正在进行账务处置时，未将该批元件对应的进项税额0。65万元转出，违反了相关。

　　存货的一般损耗正在企业运营中是不成避免的，如食物的天然变质、零部件的一般磨损等。对于一般损耗，企业应按照会计原则的要求进行核算，将损耗成本计入当期损益。正在核算时，要留意区分一般损耗和非一般损耗，非一般损耗如因办理不善导致的存货被盗、丢失等，其进项税额需要转出，然后收集证明材料备查并按正在企业所得税前扣除。

　　A电子无限公司次要处置电子产物的出产取发卖，产物涵盖手机、平板电脑等消费类电子产物。正在年终关账前，公司财政部分取仓储部分结合进行存货清点取账务梳理，为精确核算年度财政情况和税务申报做预备。

　　正在查抄成本结转时，发觉部门产物的单元成本波动较大，不合适一般的成本核算逻辑。进一步查抄发觉，本来是正在原材料采购过程中，因为供应商价钱波动，财政人员正在暂估入账时，未能精确反映现实采购成本，导致成本结转呈现误差。

　　发卖部分按照市场需乞降库存环境制定发卖打算，下达发卖订单，但不得干涉存货采购和仓储办理。财政部分担任存货核算取监视，审核存货相关单据，进行账务处置，按期取仓储部分查对账目，对存货办理进行财政阐发和风险预警。通过职责明白和权限分手，构成彼此限制、彼此监视的内控机制。

　　若是企业资产欠债表期末呈现红字，可能缘由包罗多转成本削减利润形成少缴企业所得税，或计入成本的金额低于账面成本价形成少转成本虚增利润。

　　年终关账是企业财政办理的主要环节，而存货办理更是此中的环节之一。只要做好存货的会计、税务和内部节制工做，才能确保企业财政数据的精确性和合规性，为企业的可持续成长奠基优良根本。

　　内控保障不成或缺，按期清点轨制、权限分手取职责明白以及消息化手段使用，配合建立起存货办理的防地。

　　年终存货清点是财政必唱工做。清点时不只要对仓库内所有存货进行清点，还要关心那些不正在仓库但所有权属于企业的存货，如委托代销商品、正在途物资等。清点竣事后需编制存货清点演讲，对差别进行阐发处置。

　　若是企业的存货期末余额取企业的出产规模以及行业特点不婚配，税务局可能会思疑企业有问题。例如，房地财产存货占比凡是很高，而办事类企业存货余额较小是一般的。

　　⑤成立存货办理的长效机制，包罗按期进行风险评估，识别存货办理中的潜正在风险，并采纳响应的节制办法。

　　年终关账是企业财政办理的环节节点，存货做为企业主要的流动资产，其会计处置的精确性和规范性间接影响到企业财政报表的实正在性以及税务申报的合规性。正在这个特殊期间，企业需要出格关心存货正在会计、税务及内控方面的处置，以防备潜正在风险，确保财政数据的靠得住性。下面，让我们深切切磋年终关账时存货处置的各个要点。

　　年终关账以及存货清点，不成是对会计处置和税务处置的查抄，也是对企业内控轨制的一次“清点”，从中发觉企业内控轨制或内控流程存正在的缝隙取问题，以便后期整改。

　　若是税务机关通过税收分类编码进销婚配率比对，发觉企业存正在有进无销或有销无进的景象，可能思疑企业存正在藏匿收入、虚开环境。

　　无效的内部节制是确保留货办理精确、平安的环节防地。完美的内控系统不只能保障存货资产的平安，还能提高财政消息的靠得住性，为企业运营决策供给无力支撑。

　　年度清点最为环节，是对全年存货的全面清查。企业需成立特地清点小组，由财政、仓储、审计等部分人员构成，制定细致清点方案，明白职责分工。清点竣事后，编制清点演讲，对存货盘盈、盘亏、损坏等环境进行申明，并提出处置和改良办法。

　　清点时发觉，手机从板的现实库存数量比账面记实少了500件。经查询拜访，本来是部门手机从板正在出产领用过程中，仓库办理人员未及时登记出库记实，导致账面库存虚增。同时，有一批已发卖但未及时开具的手机，财政部分也未及时结转成本，使得库存成本核算不精确。

　　税务层面，要精准区分的一般取非一般丧失，合规处置进项税额转出；正在企业所得税方面，严酷按预备存货丧失扣除材料，规避涉税风险。

　　对于这种税会差别，企业正在清点时应特地备注，并正在税会差别登记簿中予以登记，正在企业所得税汇算清缴时按做纳税调整。

　　借帮ERP等消息化系统，能大幅提拔存货办理效率和精确性。ERP系统集成采购、发卖、仓储、财政等模块，实现存货消息及时共享和数据从动传送。采购订单生成后，系统从动更新库存消息；发卖发货时，及时扣减库存，避免人工操做导致的数据不分歧和错误。

　　按照《国度税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号），企业发卖商品同时满脚下列前提的，应确认收入的实现：①商品发卖合同曾经签定，企业已将商品所有权相关的次要风险和报答转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留凡是取所有权相联系的继续办理权，也没有实施无效节制；③收入的金额可以或许靠得住地计量；④已发生或将发生的发卖方的成本可以或许靠得住地核算。

　　财税（2016）36号附件1第28条，非一般丧失，是指因办理不善形成货色被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法令律例形成货色或者不动产被依法、、拆除的景象。

　　把《税收征管法》第63条丢给他，告诉他“偷税=补缴企业所得税+畅纳金+罚款，严沉者=刑事义务”。

　　非一般丧失，是指因办理不善激发的货色被盗、丢失、霉烂变质，以及违反法令律例被依法、、拆除的景象，进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出处置。例如，某服拆企业仓库因办理疏忽，导致一批价值50万元的原材料被盗，该批原材料进项税额6。5万元，企业需将这6。5万元进项税额转出，计入相关成本费用。若企业未能精确区分，将非一般丧失误做一般丧失处置，可能面对税务机关补缴税款、加收畅纳金以至罚款的风险。

　　正在税务处置上，严酷按照税收律例，准确处置存货丧失的进项税额转出等事项，避免税务风险。只要如许，企业才能财政数据的实正在性和靠得住性，为企业的健康成长供给无力支撑。

　　存货的处置，环节正在于区分一般丧失取非一般丧失。一般丧失，如因合理损耗、计量错致的存货盘亏，进项税额无需转出，可继续抵扣销项税额。好比，某食物加工企业因产物天然风干导致分量减轻，属于一般损耗，对应进项税额可一般抵扣。

　　通过实地清点，企业能够核实存货的现实数量取账面数量能否分歧，及时发觉并处置盘盈、盘亏等问题。清点成果要进行核实并登记确认，对于盘盈或盘亏的存货，要查明缘由，按照的法式进行处置。若是清点发觉存货账实不符，可能存正在账外收入或其他财政风险，企业需要进一步深切查询拜访，采纳响应的内控措以处理。

　　从A电子无限公司的案例能够看出，规范处置存货正在年终关账中至关主要。企业应加强存货内部节制，明白各部分职责，确保收支库记实及时、精确，成本结转合规。同时，要注沉办理，及时取得采购，精确进行暂估入账和成本核算。

　　通过设置库存预警功能，当存货数量达到设定的最低或最高库存程度时，系统从动提示相关人员，以便及时采购或调整出产、发卖打算，防止缺货或库存积压。操纵消息化系统的数据阐发功能，企业可深切阐发存货周转率、库存布局等目标，为优化存货办理供给决策根据。如某汽车制制企业通过ERP系统数据阐发，发觉部门零部件库存周转率较低，经查询拜访后调整采购策略和出产打算，削减了库存积压，提高了资金利用效率。

　　包罗存货的入库、出库、清点、报废等环节的流程和尺度。确保留货的保管取会计记实本能机能分手，防止舞弊行为的发生。

　　按期进行存货清点，确保留货的实物数量取会计记实分歧。成立细致的存货记实，包罗存货的收发、滚存等，确保记实的精确性和及时性。

　　仓储部分承担存货保管和收支库操做职责，确保留货平安存储，按流程打点收支库手续，及时登记库存台账，账实分歧。严禁仓储人员兼任采购、发卖或财政记账等不相容职务。